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                个税改革落地 新个人所得税法全面解读

                文章来源: 时间: 2019-08-26 责任编辑:

                  《中华人民共和国个人所∏得税法》自1980年颁布以来的第七次的修改在“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”这一⊙改革大方向上迈出了关键的一步。信永中和对此次改革的重点内容进行梳理,并对〒纳税人的影响进行剖析。

                 

                  改革主要内容

                 

                  《中华人→民共和国个人所得税法修正案(草案)》(以下简称“草案”)于2018年6月29日在中国人大网向社会公众征求意见,于8月27日提交十三届全⌒ 国人大常委会第五次会议二次审议,于2018年8月31日正式ㄨ通过。此次修订后的《中华人ぷ民共和国个人所得税法》(以下简称“新个人所得税法”)按照“两步走”实施:

                  ?2018年10月1日开始实施新的税@率表,分别适用于在对工资薪金所得和个体工商户的经营所得和对企事业单位的承包经营所得进行分别计税时。在对于工资薪金所得计税时适用新的基本减除费用标准(5,000元/月)。

                  ?修正后的个人所得税法于2019年1月1日生效。

                 

                  新个■人所得税法税率

                 

                  根据新个人所得卐税法,扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,3%税率的级距扩大一倍,现行税@ 率为10%的部分所得的税@ 率降为3%;大幅扩大10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得▽的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%。如下图所示:

                 

                 

                  应纳税所※得额

                 

                 

                  专项附加扣除机制

                  此次改革的另一500万彩票app老版本亮点为专项附加扣除机制的引入。除了在目前个人所得税法下可以在计算〗应纳税所得额时扣除的按照国家规定缴纳的基本养︾老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等,纳税人还可以在符合条件的情况下进行专项附加扣除,具体包括:子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利♀息和住房租金、赡养老人支出等支出。

                 

                  专项附加扣除虽然引起了众多关注,但目最新500彩票app前专项附加扣除的标准和具体实施方式并未明确。新个人所得税法中规定,专项附加扣除的具♂体范围,标准和实施步∏骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委500彩票如何充值员会备案。

                  反避500彩票官网走势图税规则

                  新个人所得税法第八条规定:“有□下列情形之一的,税△务机关有权按照合理方法进行纳税调整:(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人∩或者其关联方应纳税额,且︻无正当理由;(二)居民个人控制的,或者居民个人︻和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无Ψ 合理经营需要∑ ,对应500万彩票比分完场当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分▼配;(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当▂税收利益。税务机关依照◤前款规定作出纳税调整,需要补〓征税款的,应当补征税款,并依法加收利息”。分别从独立交易原则〇、受控外国企业和一般反避税规则出〇发,赋予了税务机关纳税调整的权力。

                  非居民个人纳税义务变化

                  新个人所得税法第一条500万彩票网高频走势图修改为:“在中㊣国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十】三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的↓所得,依照本法规定◆缴纳个人所得税。”

                  “在中国境内无◆住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累∩计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。”

                  在个人所得税法修订之前,外籍个人的个人所得税的▃主要依据是国税发[1994]148号《国◤家税务总局关于在中国▃境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的〓通知》。根据此500万彩票网可靠么文件,虽然中国也对个人执行全球收入征税的制度,但是针对外籍个人,如果在◥华居住时间在184天和五年之内,仅针对与在中国受雇佣相关的工资①薪金征收中国个人所得税。对外籍个人其他来源于中国以外的收入,如利息,股息,资本利得,不动产出租等,并不征收中国个▲人所得税。由于新个人所得税法将满一年的居民标准改为183天,上述满五年以后才会引发全球纳税义务的规定是被500彩票黑了否会随之改变值得关注。

                  另外,现行个税法规中,对于外籍人员仅针对中国境内取█得的工资薪金所得征税,新个人所得╲税法扩大了外籍人员的征税范围,将劳务500彩票三分快三合法吗报酬、稿酬和特许权使用费纳入其中,增加了境』内外雇主需支付的相关税务成本。同时,外籍员工』不再享受附加减除优惠,现有的免税补贴是否能继续沿用存在不确定性。

                 

                  对纳税人的影响

                 

                  修订后的《中华人民共和国500彩票坑人的吗个人所得税法》将于2019年1月1日起生效。此次改革是对我国现行个人所得税税制的一次重大变革,其产生的影响主要涉及以下几个方面:

                  中低收入◇群体的税负大大降低

                  此次改革,将基本减除费用提高至5,000元,并500万彩票网电脑版官网且优化调整税率结构,扩大了3%、10%、20%三档税率的距级,取得工资薪金等综合收入的纳税︻人,总体上税负都有所减低,特别是中等↑以下收入的工薪阶层税负下降尤为明显。举例来说,以北京地区为例,某公司小王每月工资▓10,000.00元,其中『五险一金2,220.00元,个税调整之前:应缴纳个税((10,000.00-2,220.00)-3,500.00)*10%-105.00=323.00元,个税调整之后:应缴纳个税((10,000.00-2,220.00)-5,000.00)*3%=83.40元,其税负降低近75%。

                  法规遵从的合规成本增加

                  新个人所得税法增加∮了专项附加扣除,纳税人后〖续需要关注具体的扣除标准、扣除凭证、申报流程等相关信息。对于扣缴义务人来说,未来可能需要履行更多的信息∮收集义务,以准确地代扣代缴√个人所得税。另外,现行的12万以上年收入个人的年度申报∮制度将被居民个人的综合年度申报制度所取代,此举也对个人的合规申报义务提出了更高的要求。

                  新个人所得税法执行与税收协定更为协调的183天作为判定居民身份的标︼准,外籍在华人员需要重新审视其居民身份,综合考虑新的判定标准对纳税∩申报义务的影响,并且需要同时关注所在500万彩票比分直播完整版母国的税法和与中国之间的税收协定的适用问题。另外,取消附加减除费用,适用统一●的基本减除费用一方面体现了外籍个人的税收国民待遇和⌒ 公平原则,另一方面也500万彩票网怎么提现改变了外籍的申报方式,可预见未来合规成本上升。

                  反避税有〓法可依

                  新个人所得税法中参照企业所得税法有关反避〓税的规定,增加了反避税条款。对于高净值人群的全球投资中利用一些境外避完场比分直播500万彩票网电脑版税地避税或者实施一些不合理的商业安排获取不当税收利益等行为,税局有权在新个人所得税法下按照合理╳方法进行纳税调增。无形中这一新规增加了纳税人⊙的合规成本。2011年,深圳市地税局追征全国首例非居民个人间接转让境内股权税款是否存在法律依据在业内引起广泛争议,新个人◥所得税法的出台,打通了反避税理◥念和手段在相关税种之间的瓶颈,对公平税负和捍卫国家税收主权具有里程碑意义。为此,纳税人应及时梳理境内外资产和投资架构,审慎分析商业安排的合理性,降低税收◣风险。

                  纳税人和雇主应时刻关注个税变革的动向,充分了解变革内①容和法规要求,对公司现行500彩票网正规吗的薪金和人事制度按照新个人所得税法要求作出相应的调整,在享受个税变革带来的福利的同时避免因程序上的缺失导致税务♀合规成本的ㄨ增加。此外,对于个人而言,特别是高净值人群,更应该关注税改对自身工作、境内外↑资产安排的影响,避免潜↑在税务成本的增加。必要时也可以寻求专业机构或人士的意见与建议,做出合规合理的安500万彩票开奖直播排。

                  附:《中华人民共和国个人所得税法》

                                       中华人民共和国个人所得税法

                    

                  (1980910日第五届全国人民代表大会▓第三次会议通过根据19931031日第八届♀全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999830日第九届全国人民代表大会〒常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据20051027日第※十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正 根据2007629日第十届全国人民↘代表大会常务委员会第二十八次会500万彩票网完整即时比分议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正 根据20071229日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正 根据2011630日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正 根据2018831日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正) 

                  第一条 在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住】累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。 

                  在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。 

                  纳税年度,自公历一月一日起至十二月↙三十一日止。 

                  第二条 下▲列各项个人所得,应当缴纳个人所¤得税: 

                  (一)工资、薪金所得; 

                  (二)劳务Ψ报酬所得; 

                  (三)稿酬所得; 

                  (四)特许权使用500万彩票完整比分直播费所得; 

                  (五)经营所得; 

                  (六)利息、股息、红利所得; 

                  (七)财产租赁☉所得; 

                  (八)财←产转让所得; 

                  (九)偶然所得。 

                  居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款⌒第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。 

                  第三条 个人所得税的税率: 

                  (一)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税⊙率(税率表■附后); 

                  (二)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后); 

                  (三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得↘和偶然所得,适√用比例税率,税率为百分之二十。 

                  第四条 下▲列各项个人所得,免征个人所得税: 

                  (一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织㊣ 颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金; 

                  (二)国债ω和国家发行的金融债券利息; 

                  (三)按照国家统一规定发给的补贴、津贴; 

                  (四)福利费、抚恤金、救济金; 

                  (五)保险赔款; 

                  (六)军人500万彩票14场足彩比分直播的转业费、复员费、退役金; 

                  (七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者♂退休费、离休费、离休生活补助费; 

                  (八)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得; 

                  (九)中国政府参加的国际公约、签↓订的协议中规定免税的所得; 

                  (十)国务院规定的其他免税所得。 

                  前款第十项免税规定,由国务院报全国人民代表大500万彩票网比分足球比分直播 百度会常务委员会备案。 

                  第五条 有下列情形之一的,可以减征☆个人所得税,具□ 体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案: 

                  (一)残疾、孤老人员和烈属的所得; 

                  (二)因自然灾害遭受重大损失的。 

                  国务院可以规定其他∞减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。 

                  第六条 应纳税所得额的计算: 

                  (一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定①的其他扣除后的余额,为应纳税所◣得额。 

                  (二)非居民个500彩票国际版app人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报※酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。 

                  (三)经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。 

                  (四)财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元500万彩票网走势图电脑版以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。 

                  (五)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费♂用后的余额,为应纳税所得额。 

                  (六)利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。 

                  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 

                  个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过∴纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其『应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。 

                  本条第一款第一项规定的专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范Ψ 围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款〖利息或者住房租金、赡养老人等支出,具体范围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。 

                  第七条 居民个人从中国境外取得的所得500万彩票网官网网页版,可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所●得税税额,但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本▓法规定计算的应纳税额。 

                  第八条 有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整: 

                  (一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由; 

                  (二)居民个人控制的,或者居民个人和居民企大乐透500万彩票网业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配; 

                  (三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税500万彩票网电脑版网上购买收利益。 

                  税务机关依照前款◢规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。 

                  第九条 个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 

                  纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码☆为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 

                  第十条 有下列情形之一的,纳税人应当依法办理纳税申报: 

                  (一)取得综合所得需要办理※汇算清缴; 

                  (二)取得应税所得没有扣缴义务㊣人; 

                  (三)取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款; 

                  (四)取得境外所得; 

                  (五)因移居境外注销中国户籍; 

                  (六)非居民个人在中国ζ境内从两处以上取得工资、薪金所得; 

                  (七)国务院规定的其他情形。 

                  扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报,并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等〖信息。 

                  第十一条 居民个人取得综合所『得,按年计算个◥人所得税;有扣缴义务人的500万彩票官网走势图,由扣缴义务500万彩票app是正规的吗人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清◇缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。 

                  居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除,不得拒绝。 

                  非居民ω 个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴义务人的,由扣缴义ぷ务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴。 

                  第十二条 纳税人取得经营所▓得,按年计╳算个人所得税,由纳税人□ 在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报中500万彩票交多少税表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。 

                  纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所500万彩票三分快三计划得,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按》月或者按次代扣代缴税款。 

                  第十三条 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月十五日◣内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。 

                  纳税人取得应税所得,扣缴义务人未※扣缴税款的,纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前,缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的,纳税人应当按照期限缴纳税款。 

                  居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报【纳税。 

                  非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得◤的,应当在取得所得的次500彩票网美股月十五日内申报纳税。 

                  纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。 

                  第十四条 扣缴义▅务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入★国库,并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。 

                  纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办「理汇算清缴退税的,税务机关」审核后,按照国库管理的有关规定办理退税。 

                  第十五条 公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建◤设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子▽女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。 

                  个人转让不动产的,税务机①关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税,登记机构办理转移登记时,应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权▆办理变更登记的,市场主体登记机▆关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。 

                  有关部门依︻法将纳税人、扣缴⌒ 义务人遵守本法的情况纳入信用信500万彩票网招聘息系统,并实施联合激励或者惩戒。 

                  第十六条 各项所得的计→算,以人民币为单位。所得为人民币∑以外的货币的,按照人民币汇率中间价折合成人民币缴纳税款。 

                  第十七条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给ω百分之二的手续费。 

                  第十八条 对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法,由国务院规定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。 

                  第十九条 纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本ㄨ法规定的,依照《中华人民共和』国税收征收管理法》和有△关法律法规的规定追究法律责任。 

                  第二十条 个人所得税的征收管理,依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执○行。 

                  第二十一条 国务院根据本法制定实施条例。 

                  第二十二条 本法自公布之日起施行。 

                  

                 

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